1. Система внутреннего контроля качества
Основные принципы системы внутреннего контроля качества ООО АК «Аудит-Информ» и процедуры, необходимые для реализации этих принципов и контроля за их соблюдением, установлены внутренним стандартом «Положение по внутреннему контролю качества» (дата первоначального утверждения 15.03.2005 в редакции № 2), утвержденным Генеральным директором, в отношении каждого элемента системы контроля качества.
Внутренний стандарт «Положение по внутреннему контролю качества» (редакция № 2) принят во исполнение Международного стандарта аудита 220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности", введенного приказом Министерства Финансов РФ от 9 января 2019 г. № 2н, и Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенного приказом Министерства Финансов РФ от 9 января 2019 г. № 2н.
Цель данного Стандарта состоит в том, чтобы внедрить процедуры контроля качества на уровне проводимого аудиторского задания, обеспечивающие разумную уверенность аудитора в том, что:
1) проводимый аудит соответствует профессиональным стандартам и применимым законодательным и нормативным требованиям;
2) выпущенное аудиторское заключение имеет надлежащий характер в конкретных обстоятельствах.
Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими уполномоченными сотрудниками ООО АК «Аудит-Информ», для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей аудиторской организации с точки зрения соответствия деятельности нормативным правовым актам.
Система внутреннего контроля качества ООО АК «Аудит-Информ» включает в себя политику и процедуры по следующим элементам:
- ответственность руководства за качество внутри аудиторской организации;
- соответствующие этические требования;
- принятие и продолжение отношений с клиентами и принятие и выполнение конкретных заданий;
- кадровые ресурсы;
- наличие профессиональных требований, предъявляемых к работникам и меры, направленные на достижение и поддержание высокой профессиональной компетентности работников;
- выполнение задания (внутрифирменные стандарты методики и т.п.);
- мониторинг.
Руководство ООО АК «Аудит-Информ» в лице Генерального директора несет ответственность за функционирование системы контроля качества.
Достижение высокого качества выполнения всех заданий является основной целью деятельности аудиторской организации.
2. Обеспечение принципа независимости
Для обеспечения принципа независимости, установленного статьей 8 Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» и Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций ООО АК «Аудит-Информ» устанавливает принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что организация, ее работники и иные лица, которые должны соблюдать независимость (включая экспертов, привлеченных к работе по гражданско-правовому договору), соблюдают независимость в случаях, установленных законодательством РФ, Кодексом профессиональной этики и Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций.
Для обеспечения независимости ООО АК «Аудит-Информ» руководствуется в своей деятельности Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций и Кодексом профессиональной этики аудиторов, одобренных Советом по аудиторской деятельности с учетом изменений. Все изменения указанных стандартов отслеживаются руководством ООО АК «Аудит-Информ» и доводятся до сведения сотрудников для применения в работе под роспись. Указанный порядок отражен в Правилах внутреннего контроля ООО АК «Аудит-Информ».
Концептуальный подход к соблюдению требований независимости заключается в следующем: аудитор должен выявлять угрозы независимости, оценивать их значимость, предпринимать меры предосторожности.
Концептуальный подход способствует соблюдению аудитором этических требований Кодекса профессиональной этики аудиторов и принципов независимости (далее Правил независимости). Он применим в любых обстоятельствах, которые могут создавать угрозы независимости, и не позволяет аудитору посчитать ту или иную ситуацию приемлемой только потому, что она прямо не определена Кодексом профессиональной этики аудиторов и Правилами независимости как недопустимая.
При принятии сотрудника на работу его обязанность ознакомиться с правилами независимости, Кодексом профессиональной этики аудиторов предусмотрена в трудовом договоре. Расписка об ознакомлении с документами прилагается к трудовому договору.
При изменении документов, касающихся политики независимости, все сотрудники знакомятся с обновленными документами под роспись.
Внутренние проверки соблюдения условий независимости аудиторов и аудиторской организации, документирование результатов тестирования проводится при принятии клиента на обслуживание, продолжении сотрудничества с имеющимися клиентами, в ходе выполнения аудиторских заданий, контроля качества оказываемых аудиторских услуг, обзорной проверки качества, мониторинга завершенных аудиторских заданий.
Для установления независимости персонала, задействованного в Аудиторском задании, оформляется Заявление о независимости на период выполнения каждого аудиторского задания по установленной и утвержденной форме. Данное заявление подписывается каждым членом аудиторской группы перед началом каждой проверки. Перед формированием аудиторского заключения сотрудники, участвующие в выполнении задания, еще раз анализируют все обстоятельства и отношения, и подписывают заявление о независимости еще раз. Кроме того, ежегодно в срок до 30 декабря предоставляют подписанную ими анкету «Заявление по независимости» установленной формы.
При появлении информации об обстоятельствах, которые могут вызвать угрозы нарушения независимости, сотрудник ООО АК «Аудит-Информ» обязан сообщить о таких обстоятельствах и должен обратиться к генеральному директору о разрешении этического конфликта.
В случае обнаружения нарушения, следуя установленным в аудиторской организации принципам и процедурам, о нем незамедлительно должны быть информированы руководитель задания, лица, ответственные за принципы и процедуры по обеспечению независимости, а в случае необходимости иные работники аудиторской организации или сети, аудиторская организация должна оценить значимость нарушения и степень его влияния на объективность, и, соответственно, на возможность выпустить аудиторское заключение. Значимость нарушения зависит от следующих факторов:
а) характера и продолжительности нарушения;
б) количества и характера каких-либо других нарушений в отношении данного задания по аудиту;
в) наличия у участников аудиторской группы информации о заинтересованности или взаимоотношениях, которые привели к нарушению;
г) является ли лицо, вызвавшее нарушение, участником аудиторской группы или оно является лицом, на которое распространяются требования независимости;
д) если нарушение касается участника аудиторской группы, то его обязанностей в ходе задания;
е) если нарушение было вызвано оказанием профессиональной услуги, степень влияния такой услуги (если есть такое влияние) на учетные записи или числовые показатели, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой аудиторская организация намерена выражать мнение;
ж) масштаба угрозы личной заинтересованности, заступничества, шантажа или какой-либо иной угрозы, связанной с нарушением.
В зависимости от значимости нарушения, либо может возникнуть необходимость в прекращении выполнения задания по аудиту, либо может существовать возможность предпринять меры, направленные на устранение последствий такого нарушения.
3. Система вознаграждения и повышение квалификации
Система вознаграждения руководителей аудиторских групп и аудиторов устанавливается трудовыми договорами. Поощряется качественная работа, то есть работа, осуществляемая в полном соответствии с положениями законодательства Российской Федерации об аудите, стандартами аудиторской деятельности, Кодексом профессиональной этики и Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций.
Основным фактором, оказывающими влияние на размер вознаграждения, является соответствие выполненной работы требованиями стандартов аудиторской деятельности, Федерального Закона «Об аудиторской деятельности», Кодекса профессиональной этики и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.
Руководство ООО АК «Аудит-Информ» поощряет высококачественную работу сотрудников, проводит оценку результатов индивидуальной работы и уровня профессиональной компетентности работников, исходя из качества выполнения работы.
При этом учитываются положительные отзывы клиентов, результаты контроля качества отчетов аудитора, качества рабочих документов и полноты аудиторских доказательств.
Во исполнение требований части 9 статьи 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» все аттестованные аудиторы – работники ООО АК «Аудит-Информ» проходят обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, ежегодно в объеме не менее 40 часов.
4. Меры по устранению или снижению до приемлемого уровня угрозы «привычности»
ООО АК «Аудит-Информ» разработало и применяет процедуры, направленные на устранение или снижение до приемлемого уровня угрозы «привычности», т.е. угрозы, возникающей при назначении на одно и то же задание, обеспечивающее уверенность, в течение длительного времени одних и тех же работников. Например, проведение для всех аудируемых лиц ротации сотрудников, осуществляющих руководство аудиторской проверкой, один раз в три года. План ротации на текущий период утверждается руководством ООО АК «Аудит-Информ» в лице генерального директора.
5. Раскрытие информации
Сведения о выручке ООО АК «Аудит-Информ», тыс. руб.:
|
|
2019 |
2020 |
2021 |
2022 год |
2023 год |
|
Всего объем выручки, в том числе: |
7 322,50 |
8 017,00 |
6 630,00 |
6 164,00 | 7 506,00 |
|
1. обязательный аудит |
4 255,50 |
5 626,00 |
3 587,00 |
3 735,00 | 3 580,00 |
|
2. прочие связанные с аудиторской деятельностью |
3 067,00 |
2 391,00 |
3 043,00 |
2 429,00 | 3 616,00 |
|
-в которых проведен аудит |
- |
- |
- |
- | - |
ООО АК «Аудит-Информ» не проводило обязательный аудит в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, предусмотренных ч. 3 ст. 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»
Раскрытие информации ООО АК «Аудит-Информ»